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汽车4S店账务处理那点事儿

2017-8-8 09:32| 发布者: 中国企业会计网| 查看: 996| 评论: 0

摘要: 难点一:4S店为客户办理储值卡的账务处理为吸引客户长期到店进行售后维修保养,很多4S店会为客户办理储值卡,相当于客户预付一定的维修款等给公司,在后续消费时冲抵即可。或享受维修工时费的打折,或双倍积分,或在 ...

难点一:4S店为客户办理储值卡的账务处理

为吸引客户长期到店进行售后维修保养,很多4S店会为客户办理储值卡,相当于客户预付一定的维修款等给公司,在后续消费时冲抵即可。或享受维修工时费的打折,或双倍积分,或在维修时免预约等各种优惠。其账务处理如下:

① 充值时开具全额发票的会计处理:

借:银行存款

贷:其他应付款(或预收账款) 【不含税金额】

应交税费-应交增值税(销项税额)

客户消费时,确认收入的会计处理:

借:其他应付款(或预收账款) 【不含税金额】

贷:主营业务收入

② 充值时不开具全额发票的会计处理:

借:银行存款

贷:其他应付款(或预收账款) 【含税金额】

客户消费时,开票确认收入的会计处理:

借:其他应付款(或预收账款) 【含税金额】

贷:主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

难点二:取得了不能抵扣的增值税专用发票怎么办?

方法一:不认证、不抵扣。

这种方法的优点是简便,在会计上视同取得普通发票处理:

借:相关科目

贷:银行存款(库存现金)

缺点是形成滞留票,不建议实务中如此处理。

滞留票是指销售方已开出,并抄报税,而购货方没有进行认证抵扣的增值税专用发票。

滞留票是税务机关风险管理的重点,一般是指销货方对购货方开具增值税专用发票,而购货方由于种种原因在规定期限内(180天,2017.7.1起改为360天)未将专用发票认证及抵扣的增值税专用发票。为降低税收风险,税务机关会构建滞留发票风险模型,对购货方取得的增值税专用发票未在180天内认证(而销售方已抄报税),且税额>0的纳税人进行纳税评估。

方法二:又认证、又抵扣,进项税额转出

这种方法的优点是不会形成滞留票,会计处理为:

借:相关科目

应交税费-应交增值税(待认证进项税额)

【政部2016年12月3日新会计处理规定中使用的科目】

贷:银行存款(库存现金)

借:相关科目

贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)

虽然麻烦一点,但也比向税务机关解释为何形成滞留票要简单。推荐大家采用第二种方法处理。


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