请选择 进入手机版 | 继续访问电脑版

中国企业会计网

企业会计网 首页 行业会计 餐饮旅游 查看内容

餐饮业必看 一样的农产品 发票抵扣大不同

2017-8-29 11:05| 发布者: 中国企业会计网| 查看: 4319| 评论: 0

摘要: 对餐饮业来说,农产品进项抵扣可是门大学问。而且,2017年7月1日起,纳税人销售或进口农产品适用11%的税率,因此,购进农产品应按照《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》财税〔2017〕37号文件的 ...

对餐饮业来说,农产品进项抵扣可是门大学问。而且,2017年7月1日起,纳税人销售或进口农产品适用11%的税率,因此,购进农产品应按照《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》财税〔2017〕37号文件的最新规定抵扣进项税额。在实际经营过程中,您可能会遇到哪些类型的农产品,收到哪些发票,又应该如何进行进项抵扣呢?

一、从超市等从事蔬菜、鲜活肉蛋批发、零售的纳税人处购进蔬菜、鲜活肉蛋,取得免税普通发票,可以抵扣吗?

该发票不得抵扣进项税额。

根据财税〔2017〕37号文件的规定,纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票,不得作为计算抵扣进项税额的凭证。因取得的是增值税普通发票,因此购买方无需在申报表中体现,不得做为进项税额抵扣。

二、从超市购入非免税的大米、水果等农产品,应如何抵扣进项税额?

应该区分销售方属于一般纳税人或小规模纳税人两种情况。

一般纳税人

首先我们要进行情况判断:

①如销售方为一般纳税人的,销售非自产除蔬菜、鲜活肉蛋以外的农产品,适用税率为11%。

②购买方如购入上述农产品是用于生产销售或委托受托加工17%税率货物以外或用于生产销售或委托受托加工17%税率货物但混用核算不清的,可凭从销售方取得的11%税率增值税专用发票,按照专票上注明的税额抵扣。

③购买方如购入上述农产品是用于生产销售或委托受托加工17%税率货物且分别核算的,维持扣除力度不变,按照13%扣除率计算进项税额。

根据上述情况有不同的申报处理:

①取得11%税率增值税专用发票,用于生产销售或委托受托加工17%税率货物以外或用于生产销售或委托受托加工17%税率货物但混用核算不清的,申报时应将发票上注明的税额填写于增值税纳税申报表附列资料(二)(本期进项税额明细)第2栏。

②用于生产销售或委托受托加工17%税率货物且分别核算的,申报时应将发票上注明的税额填写于增值税纳税申报表附列资料(二)(本期进项税额明细)第2栏,将发票上注明的金额*2%填写于附列资料(二)第8栏。

小规模纳税人

如销售方为小规模纳税人的,销售非自产除蔬菜、鲜活肉蛋以外的农产品,适用征收率为3%,购买方应取得小规模纳税人代开的增值税专用发票作为抵扣凭证。小规模纳税人销售农产品依照3%征收率按简易办法计算缴纳增值税而自行开具或委托税务机关代开的普通发票自2017年7月1日起不再作为抵扣凭证。