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一般纳税人增值税差额征税开票和税务处理

2018-5-9 21:51| 发布者: 中国企业会计网| 查看: 124| 评论: 0

摘要: 以一般纳税人的劳务派遣公司的差额征税为例:(一)选择简易征收,可直接全额开具5%普通发票,享受差额征税。举例:用工单位与劳务派遣公司签订劳务派遣合同,当月支付劳务派遣公司费用100万元,其中支付被派遣人员 ...

以一般纳税人的劳务派遣公司的差额征税为例:

(一)选择简易征收,可直接全额开具5%普通发票,享受差额征税。

举例:用工单位与劳务派遣公司签订劳务派遣合同,当月支付劳务派遣公司费用100万元,其中支付被派遣人员工资、社保、福利费共计80万元,手续费20万元。劳务派遣公司的账务处理: 单位:万元

借:银行存款 100

    贷:主营业务收入 95.24

        应交税费-简易计税 4.76

借:应交税费-简易计税 3.81

    贷:主营业务成本 3.81

(二)选择简易征收,自己收入部分开具5%增值税专用发票,从销售额扣除部分开具5%增值税普通发票,享受差额征税;开具一张增值税专用发票,选择差额开票功能。

举例: 用工单位与劳务派遣公司签订劳务派遣合同,当月支付劳务派遣公司费用100万元,其中支付被派遣人员工资、社保、福利费共计80万元,手续费20万元。劳务派遣公司的账务处理: 单位:万元

借:银行存款 100

    贷:主营业务收入 99.05

        应交税费-简易计税 0.95


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