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中国企业会计网

查看:329 回复:0 发表于 2019-7-17 16:30

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发表于 2019-7-17 16:30:36 | 显示全部楼层 |阅读模式

7月发票新规来临!费用报销不能只附一张发票!会计收到立即退回! [复制链接]

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注意!7月起,新的增值税发票政策、新版申报表正式实施!开发票必须按照新规执行,会计收到不符合规定的发票,要立即退还,否则损失还得由自己来承担。

收到不合规发票该如何处理?今天一并来看下。

以下内容十分重要,请大家务必学习到位。


//重要!7月发票新规来了!//
  
再次提醒各位:税局严查!开16%、10%发票要格外注意!

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各级税务机关要以增值税发票管理系统中采集到的发票数据为依托,跟踪监控纳税人发票开具情况,并且据此采取有针对性的服务和管理措施。

对于大量开具旧税率发票等情况,要进行分析研判。


//费用报销不能只附一张发票!//
  
《企业所得税法》第八条规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。

当然,发票这项证据也是非常重要的,虽然企业所得税法并没有明确将税前扣除凭证限定为发票,但是对于能够取得发票的行为来说,符合规定的发票和其他资料一样是证明业务真实合理的有效凭证,也是不可或缺的,这点在其他的文件也是有规定的。

《关于加强企业所得税管理的意见》(国税发〔2008〕88号)第二条第(三)3项规定:加强发票核实工作,不符合规定的发票不得作为税前扣除凭据;

《税收征收管理法》第二十一条规定,纳税人购买商品必须取得合法有效的发票。

国税发[2008]80号国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知第八第(二)在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票,不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。

国家税务总局公告2017年第16号国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告第二条不符合规定的发票,不得作为税收凭证。


//企业常见各类费用//


一、业务招待费

业务招待费:企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

扣除比例:发生额的60%与当年营业收入5‰的孰小值

计算基数:主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入。

注意:不含营业外收入(如让渡固定资产或无形资产所有权收入)

● 特例:对从事股权投资业务的企业(包括集团公司总部、创业投资企业等),其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入,可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。

企业在筹建期间,发生的与筹办活动有关的业务招待费支出,可按实际发生额的60%计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除。(单比例扣除)

案例:

1、假设销售收入为20000万元,如果当年的业务招待费为80万元,实际可扣除额48万,故纳税申报调增80-48=32万元。

2、如果当年的业务招待费为200万元:

实际可扣除额100万,故纳税申报调增200-100=100万元。

二、广告费和业务宣传费

具体内容:企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

扣除比例:不超过销售(营业)收入15%的部分

计算基数:主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入

其他规定:非广告性赞助支出不得税前扣除。

企业在筹建期间,发生的广告费和业务宣传费,可按实际发生额计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除。

三、伙食费

由于伙食费大多情况下是没有发票入账,许多企业都是在应付福利费中列支。其实有些时候食堂购入的东西是可索取发票的,对这些有发票可直接记入费用,不要在应付福利费中列支。

四、非本单位的人员报销费

(1)非本单位员工的发票与公司的业务若是相关,只要是实际支出了,都应入账,比如为客户报销的住宿费、车费等可以计入:管理费用-业务招待费,比如支付他人的劳务费可以计入:管理费用-劳务报酬,按照税法规定在企业所得税前扣除;

(2)非本单位员工的发票与公司的业务若不相关,与公司取得收入经营无关的费用不论如何入账,应该全部做纳税调增,不能在企业所得税前扣除。

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