难点一：4S店为客户办理储值卡的账务处理

为吸引客户长期到店进行售后维修保养，很多4S店会为客户办理储值卡，相当于客户预付一定的维修款等给公司，在后续消费时冲抵即可。或享受维修工时费的打折，或双倍积分，或在维修时免预约等各种优惠。其账务处理如下：

① 充值时开具全额发票的会计处理：

借：银行存款

贷：其他应付款（或预收账款） 【不含税金额】

应交税费-应交增值税（销项税额）

客户消费时，确认收入的会计处理：

借：其他应付款（或预收账款） 【不含税金额】

贷：主营业务收入

② 充值时不开具全额发票的会计处理：

借：银行存款

贷：其他应付款（或预收账款） 【含税金额】

客户消费时，开票确认收入的会计处理：

借：其他应付款（或预收账款） 【含税金额】

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）

难点二：取得了不能抵扣的增值税专用发票怎么办？

方法一：不认证、不抵扣。

这种方法的优点是简便，在会计上视同取得普通发票处理：

借：相关科目

贷：银行存款（库存现金）

缺点是形成滞留票，不建议实务中如此处理。

滞留票是指销售方已开出，并抄报税，而购货方没有进行认证抵扣的增值税专用发票。

滞留票是税务机关风险管理的重点，一般是指销货方对购货方开具增值税专用发票，而购货方由于种种原因在规定期限内（180天，2017.7.1起改为360天）未将专用发票认证及抵扣的增值税专用发票。为降低税收风险，税务机关会构建滞留发票风险模型，对购货方取得的增值税专用发票未在180天内认证（而销售方已抄报税），且税额>0的纳税人进行纳税评估。

方法二：又认证、又抵扣，进项税额转出。

这种方法的优点是不会形成滞留票，会计处理为：

借：相关科目

应交税费-应交增值税（待认证进项税额）

【政部2016年12月3日新会计处理规定中使用的科目】

贷：银行存款（库存现金）

借：相关科目

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）

虽然麻烦一点，但也比向税务机关解释为何形成滞留票要简单。推荐大家采用第二种方法处理。