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新建筑公司常用会计分录

2019-10-14 09:20| 发布者: 中国企业会计网| 查看: 101| 评论: 0

摘要: 建筑公司账务处理,尤其58号文以后的处理方法,一直以来都受到许多财会工作者的关注,今天我们就为大家整理了最新的建筑公司常用会计分录,一起来看看吧。1. 收到资金 附件:银行回单、验资报告、借款合同等 借:银 ...

建筑公司账务处理,尤其58号文以后的处理方法,一直以来都受到许多财会工作者的关注,今天我们就为大家整理了最新的建筑公司常用会计分录,一起来看看吧。

1. 收到资金     附件:银行回单、验资报告、借款合同等   

借:银行存款

贷:其他应付款(实收资本、短期借款)

2. 预收工程款  附件:银行回单、收款收据,缴款书等

财税[2017]58号文件规定从2017年7月1日后,纳税人提供建筑服务取得预收款,应在收到预收款时,以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额,按照规定的预征率预缴增值税,适用一般计税方法计税的项目预征率为2%,适用简易计税方法计税的项目预征率为3%。

按照现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目,纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税。按照现行规定无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目,纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。

2.1不开发票

2.1.1收款

借:银行存款

贷:预收账款-客户

2.1.2工程所在地或机构所在地预交税金,在机构所在地申报

借:应交税费-预交增值税(一般计税按收款金额扣除分包的余额的2%)或(借:应交税费-简易计税(简易计税按收款金额扣除分包的余额的3%)

贷:银行存款

借:应交税费-城建税

借:应交税费-教育费附加

借:应交税费-地方教育费附加等

借:应交税费-应交所得税

借:税金及附加(印花税)

贷:银行存款

2.2开发票

2.2.1工程所在地或机构所在地预交税金,在机构所在地申报

借:应交税费-预交增值税(一般计税按收款金额扣除分包的余额的2%)或者(借:应交税费-简易计税(简易计税按收款金额扣除分包的余额的3%)

 贷:银行存款

借:应交税费-城建税

借:应交税费-教育费附加

借:应交税费-地方教育费附加等

借:应交税费-应交所得税

借:税金及附加(印花税)

贷:银行存款

2.2.2收款

借:银行存款

贷:预收账款-客户

2.2.3开票税金(也可以月底一起做,同15.3)

贷:应交税费-应交增值税-销项税(9%)

贷:应交税费-待转销项税(负数9%)

3. 材料采购入库

3.1材料入库未收到发票  附件:验收单、材料清单、入库单

借:原材料--主材(不含税)  

借:原材料--辅材(不含税)

借:原材料--五金电料(不含税)

贷:应付账款-暂估-XXX单位

3.2收到发票,分录红字冲回金额为负数。附件:发票

3.2.1冲销原分录

借:原材料--主材  (红字冲回)

借:原材料--辅材  (红字冲回)

借: 原材料--五金电料 (红字冲回)

贷:应付账款-暂估-XXX单位(红字冲回)

3.2.2按发票金额

借:原材料--主材  

借:原材料--辅材

借:原材料--五金电料

借:应交税费-待认证进项税额(应交税费-应交增值税-进项税)

贷:应付账款--供应商

4. 付材料款   附件:银行回单、结算单、合同

借:应(预)付账款-客户

贷:银行存款

5. 原材料出库  附件:出库单

借:工程施工-合同成本--直接材料

借:工程施工-合同成本--其他直接费用

借:工程施工-合同成本--间接费用

贷:原材料--主材   

贷:原材料--辅材

贷:原材料--五金电料

6. 销售剩余原材料  附件:出库单,收款收据,发票

6.1借:银行存款  

    贷:其他业务收入

    贷:应交税费-应交增值税-销项税

6.2借:其他业务成本

    贷:原材料-主材  

    贷:原材料-辅材

    贷:原材料-五金电料   

7. 发生当月劳务分包费用   附件:劳务结算单(一般结算单都是含税金额)

借:工程施工-合同成本--人工费(含税)

贷:应付账款--应付劳务费---XXX单位

8. 付劳务费用      附件:劳务发票银行回单

8.1收到专用发票(只做税金,一般合同规定按结算一定比例付款开票)

借:应交税费-待认证进项税额(应交税费-应交增值税-进项税)

借:工程施工-合同成本--人工费(红字冲回)

8.2付款(根据发票金额付款)

借:应付账款--应付劳务费--XXX单位

贷:银行存款

9. 当月发生机械使用费   附件:银行回单、付款申请单、施工机械费用结算单、发票

9.1 月底根据结算单入成本(一般结算单都是含税金额)

借:工程施工-合同成本--机械使用费(含税)

贷:应付账款-应付机械费-客户

9.2收到专票(只做税金,一般合同规定按结算一定比例付款开票)

借:应交税费-待认证进项税额(应交税费-应交增值税-进项税)

借:工程施工-合同成本--机械使用费(红字冲回)

9.3付款(根据发票金额付款)

 借:应付账款--应付机械费-XXX单位

 贷:银行存款

10. 报销招待、差旅、油费及过路费等   附件:发票、费用报销审批单

借:工程施工-合同成本-间接费用--各明细科目

借:应交税费-待认证进项税额(应交税费-应交增值税-进项税)

贷:其他应收款-备用金-个人

贷:银行存款等  

11、确认分包工程成本及付款   附件:工程量验收单、结算单发票、付款申请单、合同、银行回单、承包方收款收据等

11.1工程进度按结算单确认成本(一般结算单都是含税金额)

借:工程施工-合同成本-分包工程费用-工程项目( 含税)

贷:应付账款-应付分包款-客户

11.2收到分包方专票(只做税金,一般合同规定按结算一定比列付款开票)

借:应交税费-待认证进项税额(应交税费-应交增值税-进项税)

借:工程施工-合同成本-分包工程费用-工程项目(红字冲回)

11.3支付分包工程款(根据发票金额付款)

借:应付账款-应付分包款-客户

贷:银行存款

12. 固定资产、低值易耗品采购入库   附件:采购申请单、入库单、出库单、发票、验收单、折旧明细表

12.1购入资产

借:固定资产-生产设备等

借:低值易耗品

借: 应交税费-待认证进项税额(应交税费-应交增值税-进项税)

贷:银行存款

12.2月末计提折旧

借:工程施工-合同成本-其他直接费用-工程项目(生产用)

借;工程施工-合同成本-间接费用-折旧及摊销-工程项目(非生产用)

贷:累计折旧

13、交增值税

13.1当月缴纳当月增值税额  附件:交税凭证、银行回单

借:应交税费-应交增值税-已交税金

贷:银行存款

13.2当月交上月应交增值税

借:应交税费-未交增值税

贷:银行存款

14. 计提工资费用及发放工资    附件:工资表、银行回单

14.1计提项目管理人员工资

借:工程施工-合同成本--间接费用-职工薪酬

贷:应付职工薪酬

14.2计提生产人员福利费、教育经费及统筹

借:工程施工-合同成本--直接人工

贷:应付职工薪酬-工资

贷:应付职工薪酬-福利费

贷:应付职工薪酬-职工教育经费

贷:应付职工薪酬-统筹-养老

贷:应付职工薪酬-统筹-医疗

贷:应付职工薪酬-统筹 -失业

贷:应付职工薪酬-统筹-生育

贷:应付职工薪酬-统筹-工伤

贷:应付职工薪酬-统筹-住房公积金

贷:应交税费-个人所得税

14.3发工资

 借:应付职工薪酬-工资

 借:应付职工薪酬-福利费

 贷:银行存款

14.4交社会统筹

借:应付职工薪酬-统筹-养老

借:应付职工薪酬-统筹 -医疗

借:应付职工薪酬-统筹 -失业

借:应付职工薪酬-统筹-生育

借:应付职工薪酬-统筹-工伤

借:应付职工薪酬-统筹-住房公积金

贷:银行存款

14.5交个税

借:应交税费-个人所得税

贷:银行存款

15. 按合同约定跟甲方办理结算并收款   

15.1结算(附件:结算单)

 借:应收账款-结算款-客户(预收账款)

 贷:工程结算-工程项目

 贷:应交税费-待转销项税

15.2收款(附件:银行回单、收款收据)

借:银行存款

贷:应收账款-结算款-XXX单位(预收账款)

15.3若开发票所开金额结转销项税

 贷:应交税费-应交增值税-销项税

 贷:应交税费-待转销项税(负数11%)

16. 按月确认收入、成本和毛利  附件:(自制)收入成本毛利明细表(进群用户可以向群主申请)

借:主营业务成本-工程项目

借:工程施工-合同毛利-工程项目

贷:主营业务收入-工程项目     

17.税金

17.1结转增值税

借:应交税费--未交增值税

贷:应交税费--预交增值税

借:应交税费==应交增值税--转出未交增值税

贷:未交增值税 

17.2计提税金及附加

借:税金及附加

贷:应交税费--应交应交城建税

       --教育费附加

       --地方教育费附加

       --价格调节基金

       --地方水利建设基金及其他基金等

17.3结转所得税      

借:所得税

贷:应交税费--企业所得税

18.结转收入

借:主营业务收入     

借:其他业务收入

贷:本年利润

19.结转成本

借:本年利润

贷:主营业务成本

贷:其他业务成本

贷:税金及附加等

贷:所得税

20. 合同完工后结算   附件:结算书

借:工程结算--工程项目

贷:工程施工-合同毛利--工程项目

      工程施工-合同成本-结转数--工程项目


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