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年末结转会计分录怎么做?年底结账流程是什么?

2019-11-15 08:56| 发布者: 中国企业会计网| 查看: 653| 评论: 0|来自: 中华会计网校

摘要: 年底结账是核算企业经营成果,申报缴税的关健节点,是会计人员最忙碌的时间,那年末结转会计分录怎么做?年底结账的步骤有哪些?年底结账流程是什么?有哪些注意事项?下面为您解答,希望对您有所帮助。(一)年末结 ...

年底结账是核算企业经营成果,申报缴税的关健节点,是会计人员最忙碌的时间,那年末结转会计分录怎么做?年底结账的步骤有哪些?年底结账流程是什么?有哪些注意事项?下面为您解答,希望对您有所帮助。

(一)年末结转会计分录

一、 工会经费

按工资总额2%提取工会经费

借:成本或费用——工会经费

       贷:应付职工薪酬——工会经费

二、 计提固定资产折旧

借:成本或费用——折旧费

       贷:累计折旧

三、 摊销费用

借:成本或费用

       贷:无形资产(长期待摊费用)

四、 计提税金

借:税金及附加

       贷:应交税费——城建税及附加

五、 结转各种收入

1. 结转主营业务收入 

借:主营业务收入

       贷:本年利润  

2. 结转其他业务收入 

借:其他业务收入 

       贷:本年利润

3. 结转营业外收入

借:营业外收入

       贷:本年利润

六、 结转成本、支出、税金

1. 结转成本和税金

借:本年利润

       贷:主营业务成本

              税金及附加

2. 结转其他业务成本

借:本年利润

       贷:其他业务成本

3. 结转营业外支出

借:本年利润

       贷:营业外支出

七、 结转各项费用

1. 结转管理费用

借:本年利润

       贷:管理费用

2. 结转财务费用

借:本年利润

       贷:财务费用

3. 结转销售费用

借:本年利润

       贷:销售费用

八、 计提所得税

1. 提取时

借:所得税费用

       贷:应交税费——应交所得税

2. 结转所得税

借:本年利润

       贷:所得税费用

3. 上缴所得税

借:应交税费——应交所得税

      贷:银行存款或库存现金

九、 利润分配

借:利润分配——应付股利

       贷:应付股利

借:利润分配——未分配利润

       贷:利润分配——应付股利

支付时,代扣20%的个税

借:应付股利

       贷:其他应收款(银行存款)

              应交税费——个人所得税

(二)年底结账流程

结账,就是把一定时期内应记入账簿的经济业务全部登记入账后,计算并记录本期发生额及期末余额,据以编制会计报表,并将余额结转下期或新的账簿。《会计基础工作规范》规定的结账程序及方法是:

(1)结账前,必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。

(2)结账时,应当结出每个账户的期末余额。需要结出当月发生额的,应当在摘要栏内注明“本月合计”字样,并在下面通栏划单红线。需要结出本年累计发生额的,应当在摘要栏内注明“本年累计”字样,并在下面通栏划单红线;12月末的“本年累计”就是全年累计发生额,全年累计发生额下应当通栏划双红线,年度终了结账时,所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额。

(3)年度终了,要把各账户的余额结转到下一会计年度,并在摘要栏注明“结转下年”字样;在下一会计年度新建有关会计账簿的余额栏内填写上年结转的余额,并在摘要栏注明“上年结转”字样。

结账前要做的主要事项:

现金盘点、银行余额调节表、 存货盘点 、固定资产盘点 、长期投资核对、短期投资盘点 、 往来账核对 、发货截止时间 、 发票停止开具、 费用报销停止。

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