年底结账是核算企业经营成果,申报缴税的关健节点,是会计人员最忙碌的时间,那年末结转会计分录怎么做?年底结账的步骤有哪些?年底结账流程是什么?有哪些注意事项?下面为您解答,希望对您有所帮助。 (一)年末结转会计分录 一、 工会经费 按工资总额2%提取工会经费 借:成本或费用——工会经费 贷:应付职工薪酬——工会经费 二、 计提固定资产折旧 借:成本或费用——折旧费 贷:累计折旧 三、 摊销费用 借:成本或费用 贷:无形资产(长期待摊费用) 四、 计提税金 借:税金及附加 贷:应交税费——城建税及附加 五、 结转各种收入 1. 结转主营业务收入 借:主营业务收入 贷:本年利润 2. 结转其他业务收入 借:其他业务收入 贷:本年利润 3. 结转营业外收入 借:营业外收入 贷:本年利润 六、 结转成本、支出、税金 1. 结转成本和税金 借:本年利润 贷:主营业务成本 税金及附加 2. 结转其他业务成本 借:本年利润 贷:其他业务成本 3. 结转营业外支出 借:本年利润 贷:营业外支出 七、 结转各项费用 1. 结转管理费用 借:本年利润 贷:管理费用 2. 结转财务费用 借:本年利润 贷:财务费用 3. 结转销售费用 借:本年利润 贷:销售费用 八、 计提所得税 1. 提取时 借:所得税费用 贷:应交税费——应交所得税 2. 结转所得税 借:本年利润 贷:所得税费用 3. 上缴所得税 借:应交税费——应交所得税 贷:银行存款或库存现金 九、 利润分配 借:利润分配——应付股利 贷:应付股利 借:利润分配——未分配利润 贷:利润分配——应付股利 支付时,代扣20%的个税 借:应付股利 贷:其他应收款(银行存款) 应交税费——个人所得税 (二)年底结账流程 结账,就是把一定时期内应记入账簿的经济业务全部登记入账后,计算并记录本期发生额及期末余额,据以编制会计报表,并将余额结转下期或新的账簿。《会计基础工作规范》规定的结账程序及方法是: (1)结账前,必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。 (2)结账时,应当结出每个账户的期末余额。需要结出当月发生额的,应当在摘要栏内注明“本月合计”字样,并在下面通栏划单红线。需要结出本年累计发生额的,应当在摘要栏内注明“本年累计”字样,并在下面通栏划单红线;12月末的“本年累计”就是全年累计发生额,全年累计发生额下应当通栏划双红线,年度终了结账时,所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额。 (3)年度终了,要把各账户的余额结转到下一会计年度,并在摘要栏注明“结转下年”字样;在下一会计年度新建有关会计账簿的余额栏内填写上年结转的余额,并在摘要栏注明“上年结转”字样。 结账前要做的主要事项: 现金盘点、银行余额调节表、 存货盘点 、固定资产盘点 、长期投资核对、短期投资盘点 、 往来账核对 、发货截止时间 、 发票停止开具、 费用报销停止。 查看会计科目,有无会计政策与会计准则更新 如果有特殊事项或会计政策变更等一定要及时反应,如果是集团企业,进行报告,统一处理。 如果有财务分析指标异常,一定要找出原因,看其是否合理。 税收筹划和经营业绩指标 |
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