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查看:1890 回复:0 发表于 2010-4-10 13:17
发表于 2010-4-10 13:17:07 | 显示全部楼层 |阅读模式

审计证据 [复制链接]

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一、审计证据
  注册会计师为得出审计结论、形成审意见而使用的所有信息,包括财务报表依据的会计记录中含有的信息其他信息
二、
审计证据的充分性——数量的衡量
  注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响,并受错报发生可能性以及记录金额的重要性的影响。
审计证据的适当性——质量的衡量(相关性、可靠性
1、相关性——审计证据要有证明力,与注册会计师的审计目标相关。
  (1)特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据。
   (2)针对同意向认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质审计证据。
   (3)只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据。
2、可靠性——可信程度(受其来源和性质的影响,并取决于获取审计证据的具体环境)
  (1)外部来源————其他来源
  (2)内部控制有效时————内部控制薄弱时
  (3)直接获取————间接获取的或推论
  (4)以文件、记录形式————口头形式
  (5)原件————传真、复印件
3、充分性与可靠性的关系
(1)需要获取的审计证据的数量手审计证据的质量的影响——审计证据的适当性影响其充分性。
(2)即使二者相关,如果审计证据质量存在缺陷,那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上存在的缺陷。
三、获取审计证据的程序
1、利用审计程序时设计的决策:选择何种审计程序、对选定程序选取的样本规模、从总体中选取哪些项目、何时执行这些程序。
2、审计程序指注册会计师在审计过程中的某个时间,对将要获取的某类审计证据如何进行收集的详细指令。
3、审计程序种类:
(1)检查记录或文件——来源和性质
(2)检查有形资产——存货、现金、固定资产、有价证券
(3)观察——仅限于观察发生的时点
(4)询问
(5)函证——可靠性较高
(6)重新计算
(7)重新执行
(8)分析程序
  八种程序单独或者组合可用于风险评估程序、控制测试、实质性程序。
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