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查看:2014 回复:0 发表于 2010-4-10 13:20
发表于 2010-4-10 13:20:10 | 显示全部楼层 |阅读模式

怎样确定重要性水平 [复制链接]

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我们都知道重要性在审计中的基础地位,贯穿于整个审计过程。只有确定了一个可接受的重要性水平,才能够发现在金额上的重大错报。因为重要性水平越高,审计风险就越低。那么假设我们是注册会计师,做一项审计的时候怎样来确定他的重要性高水平呢?换句话说,影响重要性水平的因素是什么?
   既然是在财务报表上那一串串数字组成的,那么再考虑其因素的时候数量方面是必不可少的。而且要从两个层次来考虑:报表层——是一个大概的数字,从一个企业的营业收入或者费用等项目里选择一个基准,再根据规定的百分比就可以得出报表层的重要性水平了。而认定层就相对复杂了——可容忍错报,要考虑到此项错报的可能性、会不会影响到财务报表层次、还要对低于重要性水平项目做额外的考虑...
  其次“性质”也是一个重中之重的因素,因为在评价任何一个人或者一件事的时候我们首先想到的是他的性质,也就是本质,如果本质是坏的,那就不可原谅了。所以有些错报即使金额很小但是却可能会对财务报表层次产生重大影响,则此项错报就是重大的。
  最后,随着审计的进行,对不合理的重要性水平要进行调整。如果重要性水平降低,则审计风险增加,由于审计风险=重大错报风险*检查风险,所以行将审计风险控制在一定范围,有两种途径:降低检查风险、降低评估的重大错报风险。
   降低检查风险的途径是通过修改计划实施的实质性程序的性质时间和范围,将实质性程序的性质时间的和范围修改的更合理——降低未发现错报的可能性——注册会计师出具恰当的审计报告。
   降低评估的重大错报风险就要扩大控制测试范围或者追加控制测试。 (1)被审计单位内部控制有效——评估的重大错报风险降低。
   (2)被审计单位内部控制无效——评估的重大错报风险上升——修改实质性程序的性质时间和范围——检查风险降低。
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