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查看:2298 回复:0 发表于 2010-4-10 13:20
发表于 2010-4-10 13:20:49 | 显示全部楼层 |阅读模式

审计工作底稿的理解 [复制链接]

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工作底稿虽然书上的篇幅不是很大,但是也是重点章节,不能忽视。
正如杨闻苹老师上课所讲,审计工作底稿编制的过程就是实施审计程序、获得审计证据的过程,它形成于审计过程,反映审计过程。因此,审计工作底稿的重要性也就体现在没有审计工作底稿就没有审计证据,也就不能形成审计结论。
  编制目的:(为什么要编制审计工作底稿)
  1、
审计报告的基础
  2、
提供证据,证明注册会计师按照审计准则执行审计工作,
  由此看来,编制审计工作底稿的目的也就是审计工作底稿所发挥的作用。
  编制要求:
  编制完的审计工作底稿要达到其目的,要让一个未参与审计工作的人在看到审计工作底稿的时候明白项目组都实施了什么审计程序、什么时候实施的、获取了多少审计证据、得出了什么审计结论。
  为了达到以上目的就要使未曾接触过该审计工作但有经验的专业人士了解:
  1、
按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间、范围
  2、
实施审计程序的结果和获取的审计证据、
  3、
就重大事项得出的结论
  工作底稿的性质
  1、
形式:纸质或者电子
  2、
包括的内容:能够提供审计证据的、为审计报告提供基础的文件记录。以下材料仅供参考。
(项目
M
-被审计单位基本概况表
Z
-综合类工作底稿
Z3
业务登记表
Z4
审计业务约定书
Z6-1
重要会计政策及其变动记录
Z6-2
审计范围及审计策略
Z6-3
重要会计审计问题及重点审计领域
Z6-5
重要性标准初步估计表
Z7
审计工作小结
Z7-5
重大事项请示报告
Z8-1
审计工作完成情况核对问卷
Z8-2
技术审核(二级)程序核对问卷
Z9
审计报告、已审会计报表及其附注
Z10
试算平衡表工作底稿
Z11
审计调整分录(AJE)汇总表
Z12
重分类调整分录(RJE)汇总表
Z14
未审会计报表及其复核
Z15
会计报表分析性测试情况表
Z16
期初余额的追溯调整
Z17
会计政策变更和会计差错更正
Z18
会计估计
Z19
债务重组
Z20
非货币性交易
Z21
合并会计报表
Z22
现金流量表
Z23
关联方及其交易
Z24
或有事项
Z25
期后事项
Z26
承诺事项
Z27
持续经营
Z28
股东大会、董事会相关会议纪录
Z29
与客户交换意见书
Z30
管理当局声明书
Z31
律师询证函及律师复函或法律意见书
Z32
永久性档案更新记录
Z33
其他
A
-流动资产类工作底稿
A1
货币资金
A1
2现金
A1
3银行存款
A1
4其他货币资金
A2
短期投资
A3
短期投资跌价准备
A4
应收票据
A7
应收帐款
A8
其他应收款
A9
坏帐准备
A10
预付帐款
A11
应收补贴款
A12
存货
A12
3材料采购
A12
4原材料
A12
5包装物
A12
6低值易耗品
A12
7材料成本差异
A12
8委托加工物资
A12
11自制半成品
A12
12生产成本
A12
121直接材料
A12
122直接人工
A12
123制造费用
A12
13产成品
A12
15开发成本
A12
16开发产品
A12
17工程施工
A12
18存货盘点
A12
19存货-其他
A13
存货跌价准备
A14
待摊费用
A15
待处理流动资产净损失
A17
其他流动资产
B
-长期投资类工作底稿
B1
长期股权投资
B2
长期债权投资
B4
长期投资减值准备
C
-固定资产类工作底稿
C1
固定资产
C2
累计折旧
C3
固定资产减值准备
C5
固定资产清理
C6
在建工程
C6
1在建工程-借款费用资本化
C7
在建工程减值准备
C8
待处理固定资产净损失
D
-无形资产、递延资产及
其他资产类工作底稿

D1
无形资产
D2
无形资产减值准备
D3
长期待摊费用
F
-流动负债类工作底稿
F1
短期借款
F2
应付票据
F3
应付帐款
F4
预收帐款
F6
应付工资
F7
应付福利费
F8
应付股利
F9
应交税金
F9
1应交增值税
F9
2应交所得税
F9
3应交税金-其他税
F10
其他应交款
F11
其他应付款
F12
预提费用
G
-长期负债类工作底稿
G1
长期借款
G3
长期应付款
G6
递延税款
H
-所有者权益类工作底稿
H1
股本(实收资本)
H2
资本公积
H3
盈余公积
H4
未分配利润
I
-损益类工作底稿
I1
主营业务收入
I2
折扣与折让
I3
主营业务成本
I4
主营业务税金及附加
I5
其他业务利润
I6
营业费用
I7
管理费用
I8
财务费用
I10
投资收益
I11
补贴收入
I12
营业外收入
I13
营业外支出
I14
以前年度损益调整
I15
所得税
Q1
关联交易)
3、
不包括的内容:草稿等不直接构成审计结论和审计意见的支持性证据。
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