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查看:2694 回复:0 发表于 2010-4-10 13:21
发表于 2010-4-10 13:21:13 | 显示全部楼层 |阅读模式

今日探讨~风险评估、风险应对各自要用到哪些程序?   [复制链接]

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◎注册会计师在了解被审计单位及其环境时,应当实施的风险评估程序有( )。



  A.询问被审计单位管理层和内部其他相关人员
  B.分析程序
  C.观察
  D.检查


答案:ABCD


  解析:
  风险评估要求我们掌握风险导向审计方法,注册会计师要对被审计单位实施风险评估,了解被审计单位及其环境,从而识别和评估重大错报风险所发生的具体领域,进而设计和实施进一步审计程序,应对识别和评估具体领域发生重大错报,以保证发现了重大错报,最后对财务报表做出合理保证。
就像上课时杨闻萍老师所讲,风险评估起到了“导航仪”的作用。为日后设计和实施进一步审计程序指挥方向。但是前提是,一定要充分识别和评估风险。
  那么为了充分识别和评估风险我们都要用到那些审计程序呢?确切的说风险评估程序只有三个:询问、观察和检查、分析程序。使用这三个程序来了解被审计单位的六个方面。但是并不是每个方面都要用到这三个审计程序,比如内部控制的有效性就很难用分析程序来证明。而且,风险评估贯穿整个审计过程:审计要求注册会计师首先进行初步业务活动——制定总体审计策略和审计计划——执行风险评估程序——识别重大错报——实施进一步审计程序,进行风险应对——发现以前未识别的错报——调整审计程序——再识别出错报,再调整程序。
  风险应对所要用到的审计程序:询问、观察和检查、分析程序、重新执行、重新计算、函证。 又因为风险评估程序分为控制测试和实质性程序。所以这两种程序要用到的具体程序也是不同的。控制测试所用到的程序有三个:询问、观察和检查、重新执行。由于重新执行的成本较高,但是可靠性也较高,所以只有在前几个程序不能提供可靠证据时才进行实施。实质性程序分为细节测试和实质性分析程序。
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